Odpočet DPH z áut od 01.01.2026
Od 1. januára 2026 vstupuje do platnosti zásadná zmena týkajúca sa odpočtu DPH za osobné autá pre podnikateľov. V tomto texte si prehľadne zhrnieme aktuálny stav platný v roku 2025, čo sa zmení od roku 2026 a na praktických číslach si ukážeme, kedy sa oplatí viesť knihu jázd.
Nové pravidlá odpočtu DPH po novom
- 50 % DPH – ak auto slúži na podnikateľské aj súkromné účely (tzv. zmiešané použitie),
- 100 % DPH – pri výhradnom použití na podnikanie, ak sa vedie elektronická evidencia jázd,
- 100 % DPH bez evidencie – pre špecifické druhy áut ako taxíky, autoškoly a pod.
Súčasný stav v roku 2025
Do konca roka 2025 platí, že podnikateľ môže uplatniť plný odpočet DPH, pokiaľ auto slúži výhradne na pracovné účely. V prípade zmiešaného využitia (aj na súkromné potreby) sa výška odpočtu kráti podľa reálneho pomeru.
Podnikatelia často využívajú interné orientačné pomery ako napr. „80/20", ktoré pomáhajú zjednodušiť výpočet, hoci nie sú oficiálnym paušálom. Ak chce niekto v roku 2025 uplatniť 100 % DPH, musí vedieť jednoznačne preukázať výlučné firemné použitie vozidla – zvyčajne formou dôsledne vedenej knihy jázd.
Prechodné obdobie: 1. január 2026 – 30. jún 2028
Zmena sa primárne týka osobných áut kategórie M1 a motocyklov kategórií L1e a L3e. Zadefinované sú tri konkrétne režimy uplatňovania DPH:
1. Zmiešané používanie = 50 % DPH bez potreby evidencie
Pri používaní auta na podnikanie aj na súkromné účely si bude možné automaticky uplatniť 50 % DPH. Toto pravidlo sa týka nielen nákupu auta po 1. 1. 2026, ale aj nákladov ako palivo, opravy, servis, pneumatiky, diaľničné známky a iné služby spojené s prevádzkou auta.
Výhodou je, že podnikateľ nemusí viesť žiadnu evidenciu ciest. Nevýhodou však zostáva, že druhú polovicu DPH nemožno odpočítať a zároveň sa stáva nedaňovým výdavkom.
2. Výhradné firemné využitie = 100 % DPH, ale s elektronickou evidenciou
Pre úplný odpočet DPH bude nutné viesť elektronicky spracovanú knihu jázd. Táto evidencia musí obsahovať:
- Technické údaje o vozidle (ŠPZ, VIN, typ),
- Tachometrové údaje (stav pri začiatku a konci),
- Záznamy o jednotlivých jazdách (dátum, čas, vodič, trasa, účel, počet km),
- Prehľad o všetkých nákupoch súvisiacich s vozidlom.
Tento režim predstavuje najvyššiu možnú úsporu DPH, ale je určený pre firmy, ktoré dokážu zabezpečiť detailné a pravidelné zaznamenávanie všetkých jázd.
3. Špeciálne vozidlá = 100 % DPH bez vedenia záznamov
Plný odpočet bez nutnosti akejkoľvek evidencie sa bude vzťahovať na vozidlá, ktorých pracovné využitie je zrejmé už z ich charakteru. Ide napríklad o:
- Taxíky,
- Vozidlá autoškoly,
- Autá na krátkodobý prenájom,
- Predvádzacie vozidlá,
- Autá na komerčnú prepravu osôb.
Kedy sa oplatí viesť knihu jázd?
Ak podnikateľ používa auto výhradne na firemné účely, oplatí sa uvažovať o vedení elektronickej knihy jázd. Rozdiel medzi 50 % a 100 % DPH totiž môže byť pri vyšších nákladoch značný – často v stovkách až tisíckach eur ročne. Kniha jázd je obzvlášť výhodná pre firmy, ktoré intenzívne využívajú autá na pracovné účely a majú vyššie výdavky na servis či palivo.
Na druhej strane, kniha jázd predstavuje administratívnu záťaž. Je nutné ju viesť pravidelne, presne a elektronicky. Ak podnikateľ vie, že nebude schopný zabezpečiť túto disciplínu alebo auto využíva aj na súkromné účely, môže byť výhodnejší práve paušálny režim so 50 % odpočtom.
Dôležité je aj to, že paušálne pravidlo 50 % sa bude vzťahovať aj na autá zakúpené pred 1. januárom 2026 – pri výdavkoch po tomto dátume. Pri predaji auta je zároveň potrebné sledovať prípadné zmeny v účele použitia, ktoré môžu ovplyvniť úpravu pôvodného odpočtu.
Praktický výpočet: O koľko ide?
Príklad podnikateľa, ktorý za rok minie 10 000 € na pohonné hmoty:
- DPH z tejto sumy predstavuje približne 2 300 €.
- Pri vedení knihy jázd a splnení podmienok na 100 % odpočet si uplatní celých 2 300 €.
- Ak si zvolí paušál, uplatní si 1 150 €.
- Ročný rozdiel je teda 1 150 €, čo je značná suma. Pri vyšších výdavkoch sa rozdiel ešte viac prehlbuje.
Rozdiel pre vaše čísla si spočítate v kalkulačke odpočtu DPH.
Rýchly rozhodovací prehľad
Ak sa neviete rozhodnúť, zodpovedzte si tieto otázky:
- Používate auto aj súkromne? → Zvoľte paušálny 50 % odpočet.
- Slúži auto výlučne na podnikanie a viete zabezpečiť evidenciu? → Uplatnite si 100 % s knihou jázd.
- Máte vysoké náklady na prevádzku auta (napr. palivo nad 10 000 € ročne)? → Kniha jázd sa pravdepodobne oplatí.
- Je pre vás vedenie evidencie príliš náročné? → Jednoduchšia cesta je 50 % paušál, ktorý zároveň znižuje riziko pri daňovej kontrole.
Plánujete viesť knihu jázd?
Zamýšľate sa nad tým, ako knihu jázd efektívne spracovať? Chýbajú vám určité funkcie v aktuálnom systéme? Alebo máte tipy, čo by mohlo zjednodušiť každodennú evidenciu? Pripravte sa na zmeny v predstihu, pretože rok 2026 prinesie nové výzvy aj príležitosti na úsporu.